彰化誠品電子報
2014/09/19
2014年第九期電子報
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一拾五
一、文章分享 努力就會成功
        「有朝一日,我要回鄉奉獻。」台中一中考生何昇鴻是布農族原住民,從小在山上長大,曾看到族人因部落缺乏醫療資源,送醫急救不治,立志讀醫學系,當醫生救族人,指考加分後成績為六百四十八點四一分,錄取台大醫學系。

        「Tiang」是何昇鴻的布農族名字,他的老家在南投仁愛鄉萬豐部落,他說,念國小時,部落裡一名婦女腦溢血,族人說叫救護車太慢,開車載她到台中的醫院搶救,仍回天乏術。

         這件事讓何昇鴻感觸良多,立下志願要當醫生,在部落救人。

        何昇鴻個性獨立,他觀察發現,許多原住民學生感覺課業有難度,多半會放棄。他一開始到平地求學,和一般學生競爭,數學、理科「矮人一截」,先調適心情,想辦法跟上,下課後複習,勤能補拙,何昇鴻相信,「有努力就會成功」!

        原住民的孩子通常因山區教育資源較差,不是認命,就是「自生自滅」,何昇鴻小小年紀卻能發現問題所在,立定志向。只要按部就班,好好努力,有朝一日,一定會達成目標。

        有努力就會成功!多麼自信,多麼堅強,多麼睿智。讓我們一起為何昇鴻加油!
 
2014-08-22/人間福報/曾言
二、電子科技時代將以史無前例的速度和方式變更企業的運營模式
        企業能否應對數位化的衝擊和抓住機遇, 將決定誰是未來的贏家。

關鍵要點
   1.亞洲做好了迎戰數位科技帶來的衝擊性和變革性影響的準備
   2.智慧手機、社交媒體、大數據和物聯網是數位化時代的主要驅動力
   3.數位科技已經在影響諸多行業,包括媒體業、零售和電信業等
   4.監管程度高的行業(醫療和教育)將需要更多適應的時間

        電子科技時代註定將以史無前例的速度和方式變更企業的運營模式。
科技的民主化也意味著如今成百上萬的人有能力開發出可能被上億人使用的應用。此外,成本逐漸拉低,數位設備和平臺大量普及,皆帶給企業和個人更多便捷和力量。

        亞洲經濟體正在網路和智慧型手機滲透率方面取得飛速進展。目前,它們正站在迎戰數位時代所帶來的真正衝擊的邊緣。到2015年,除日本以外的亞洲地區將擁有智慧型手機使用戶達10億人。這一人口規模和增長態勢足以促使這些經濟體的數位化進程步入發展的快車道。

         第一波數位化浪潮已在進行中,其內容是智慧型手機賦予消費者隨時接入網路和應用的便利,讓他們在點觸之間就能夠完成產品和服務的購買和銷售。

         第二波數位化衝擊——大數據分析才剛開始嶄露頭角,但將在未來幾年中帶來深遠的影響。企業將可以利用大數據分析方面的進展預測消費者的下一個消費行為。

        物聯網將是數位化衝擊的第三波。
這一波還未真正來臨,但當其全面到來時,它將比以往的兩波更具衝擊力。從電冰箱到汽車零部件一類的日常物品都將被連入互聯網中,且能夠在沒有人為干預的情況下自動在網路中傳輸信息。

        沒有行業能夠置身於數位化革命的浪潮之外,但數位化浪潮對各個行業造成影響的時間和程度會與一些因素相關而有不同。提供非實體產品的企業,如銀行和保險公司,會比製造實體產品的企業更容易受到來自數位領域的市場參與者的挑戰。蓬勃發展的網路零售行業可能會令倉儲和物流服務的需求提高,而令傳統零售和商辦領域的需求下降。有些行業,比如醫療和教育,會從電子化進程中獲得很多助益,但過程會相對緩慢,因為它們需要更複雜的數位解決方案,也因為這些行業的監管水平較為嚴謹。
三、個人未在公司任職支薪 國稅局:如同意虛報薪資將受刑責追訴
        財政部臺北國稅局昨(十四)日表示,個人若未任職支薪,卻同意讓公司虛報薪資,藉此來幫助公司逃漏稅捐者,將會涉及刑責,依稅捐稽徵法第43條規定,可處三年以下有期徒刑、拘役或科以六萬元以下罰金。

        國稅局指出,依稅捐稽徵法第41條規定,納稅義務人以詐術或不正當方法逃漏稅捐者,可處五年以下有期徒刑、拘役或科或併科六萬元以下罰金。且依同法第43條規定,教唆或幫助逃漏稅捐者,也可處三年以下有期徒刑、拘役或科六萬元以下罰金。因此未在公司任職支薪的民眾,如同意並提供身分證件供製作不實的各類所得扣繳暨免扣繳憑單,以浮報薪資支出方式逃漏稅捐,將會受刑責追訴。

        國稅局舉例說明,轄區內有民眾明知其未在公司任職,也沒有支領任何的薪資,卻基於幫助公司逃漏稅捐,同意並提供其身分證件供該公司製作各類所得扣繳暨免扣繳憑單,作成公司營利事業所得稅結算申報書,並向稅捐稽徵機關申報,幫助公司逃漏營利事業所得稅,遭依違反稅捐稽徵法第43條幫助逃漏稅捐等罪,判處有期徒刑八個月。

        國稅局最後表示,個人如果同意讓公司虛報薪資,虛偽登載及製作該個人在公司領有薪資所得的扣繳憑單,以此來浮報薪資支出,逃漏公司應納的營利事業所得稅,足生損害於稅捐稽徵機關課徵稅捐的正當性者,如經查獲,該個人將因涉嫌幫助公司違反稅捐稽徵法第41條逃漏稅捐罪,依同法第43條規定將有刑事責任,該局特別呼籲民眾應特別注意以免觸法。

2014-08-15/法源編輯室】

四、註銷庫藏股票所生損失等沖抵保留盈餘 無須減除股東可扣抵稅額
         財政部賦稅署昨(二十)日表示,上市、上櫃公司因註銷庫藏股票所產生之損失等沖抵保留盈餘,無須自當年度股東可扣抵稅額帳戶(ICA)餘額中減除。

        賦稅署指出,上市、上櫃公司依證券交易法第28條之2規定購買庫藏股票,嗣因註銷庫藏股票所生損失,及投資公司未按持股比例認購被投資公司增資發行新股,致投資股權淨值減少,將發布解釋令核釋,該損失依財務會計準則公報規定沖抵資本公積,不足數再沖抵八十七年度或以後年度之累積未分配盈餘者,該沖抵之未分配盈餘所含之可扣抵稅額,無須自ICA餘額中減除。

        賦稅署說明,依所得稅法第66條之4第1項第5款規定,「其他經財政部核定之項目及金額」,為營利事業應自當年度ICA餘額中之減除項目。財政部92年12月04日台財稅字第0920456602號令、財政部99年2月8日台財稅字第09800483410號令、財政部97年11月28日台財稅字第09704081950號函等三則解釋令函,依財務會計處理沖抵保留盈餘,該沖抵保留盈餘所含之可扣抵稅額,應自ICA餘額中減除,係依前開所得稅法規定授權核准減除之項目。

        賦稅署進一步說明,考量所得稅法第66條之9第2項第2款規定,「彌補以往年度虧損」、「經會計師查核簽證之次一年度虧損」沖抵未分配盈餘之情形,並未將所含可扣抵稅額併同減除。基於日後盈餘分配時,有法定稅額扣抵比率上限可資限制,前揭因財務會計處理沖抵未分配盈餘所含之可扣抵稅額,允宜與「彌補以往年度虧損」、「經會計師查核簽證之次一年度之虧損」之處理一致,無須自ICA餘額減除,俾使法規合理化,且簡化兩稅合一稅政作業。
2014-08-21/法源編輯室】
五、出售持有 2 年以內重劃中土地 須申報繳納特銷稅
        財政部中區國稅局昨(二十五)日表示,土地重劃範圍選定後,直轄市或縣(市)政府得禁止該地區土地移轉或限制建築,但期間不得超過一年六個月,因為是屬於短期限制建築,所以與不得建築的土地性質不同,所有權人出售持有二年以內重劃中的土地,仍應申報繳納特種貨物及勞務稅。

         中區國稅局指出,都市計畫通盤檢討時,於細部計畫書內附帶「應以市地重劃方式開發並於重劃完成後始准核發建築執照」之決議,非屬依法限制建築,所有權人出售持有二年以內重劃中土地,應依規定課稅。所以所有權人出售持有期間在二年以內重劃中土地,應適用百分之十五稅率,依特種貨物及勞務稅條例第16條第1項規定,應於訂定銷售契約之次日起三十日內辦理申報及繳納稅款。

        中區國稅局說明,重劃中都市土地,雖有一年六個月的限制建築期間,但因為是屬短期限制建築,所以具有潛在開發價值及增值利益,很容易成為短期炒作標的,且實務上也常有短期頻繁買賣的情形,與依法不得核發建造執照的土地自屬有別。另外,參照財政部102年12月12日台財稅字第10200142010函釋,所有權人出售重劃中土地,其銷售契約訂定日在一百零一年六月一日以前者,可准予補稅免罰。

        中區國稅局進一步說明,土地所有權人如有出售持有二年以內的重劃中土地,應自行檢視有無上述違章情事,如果有應儘速依規定辦理申報及繳納;凡屬未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查之案件,均可依稅捐稽徵法第48條之1第1項第2款規定,加計利息自動補報補繳免罰。

2014-08-26/法源編輯室】

六、對私立學校捐贈與透過私立學校興學基金捐贈 可列舉扣除金額有所不同
        財政部南部國稅局昨(一)日表示,依私立學校法第62條規定,透過財團法人私立學校興學基金會對指定私立學校的捐款,個人部分其金額在不超過綜合所得總額百分之五十內,得自綜合所得總額中減除。

        國稅局指出,該局在查核綜合所得稅結算申報案時發現,有民眾誤將捐贈財團法人私立大學捐款填報於「依私立學校法第62條規定捐贈」選項內,全額列報扣除。經查明該筆捐贈並未透過「私立學校興學基金會」辦理,因此予以轉正為一般捐贈項目,並依所得稅法第17條第1項第2款第2目之1規定,剔除捐贈總額超過綜合所得總額的百分之二十部分,重行計算後補徵稅款。

        國稅局進一步指出,依私立學校法第62條規定,個人或營利事業透過財團法人私立學校興學基金會對學校法人的捐贈,於申報當年度所得稅時,個人的捐款,不超過綜合所得總額百分之五十,得作為列舉扣除額或列為費用或損失。依所得稅法第17條第1項第2款第2目之1規定,屬捐贈的列舉扣除額,納稅義務人、配偶及受扶養親屬,對於教育、文化、公益、慈善機構或團體的捐贈總額最高不超過綜合所得總額百分之二十為限。

        國稅局最後表示,透過財團法人私立學校興學基金會對指定的私立學校捐款,個人部分其金額在不超過綜合所得總額百分之五十內,得自綜合所得總額中減除,不受所得稅法第17條第1項第2款第2目之1規定的限制;若透過該基金會未指定捐款予特定學校法人或學校者,於申報當年度所得稅時,得全數作為列舉扣除額列報減除。該局特別提醒,直接對私立學校的捐贈與透過財團法人私立學校興學基金會辦理私立學校的捐贈,因適用法規不同,其可列舉扣除的金額即有不同,納稅義務人於填寫申報書時應正確填報捐贈項目,以維護自身權益。
七、陸商務部:非敏感產業或國家 境外投資免審批
        據《新華社》報導指出,中國大陸商務部發佈新規放寬對大陸企業境外投資的審批。根據新規,企業境外投資,只有涉及敏感國家和地區、敏感行業時,才需提交商務部審批,新規將於10月6日生效。
 
        報導稱,敏感國家和地區指與大陸未建交的國家、受聯合國制裁的國家。不過,報導沒有詳細說明哪些行業屬於敏感行業,但指出企業境外投資,涉及出口中國限制出口的產品和技術的行業、影響一國(地區)以上利益的行業,必須提交商務部審批。
 
        至於企業其他情形的境外投資,只需向商務部備案;而過去任何規模超過1億美元的企業境外投資項目,都必須遞交商務部審批。
 
         不過,大陸發改委有權批准或否決大陸企業的境外投資項目。《新華社》稱,發改委4月發佈新規,規定投資額10億美元以下的境外投資項目只需備案,而不是像過去那樣必須交由發改委審批;而投資額10億美元以上的境外投資項目仍需提交發改委審批,20億美元以上的境外投資項目則必須遞交國務院審批。
 
                                            2014-09-08/中時電子報/謝璦竹】


 

八、27國與我簽署租稅協定,避雙重課稅 須申請居住者證明
        我國已與27國簽訂租稅協定,國人在簽約國承攬營造工程、買股票,最高可享有免稅優惠,但須向國稅局申請居住者證明,財政部表示,租稅協定除了避免雙重課稅外,還可享有租稅優惠及爭端調處機制。

        以台灣與盧森堡簽署、明年生效的台盧租稅協定為例,國人投資盧森堡註冊的公司獲配股利,以前要扣繳15%的稅,租稅協定生效後最低只要繳10%。若買賣盧森堡註冊公司的股票賺了錢,過去最高要繳40%的盧森堡所得稅,以後則可享免稅待遇。

        另外,國人若去盧森堡短期包工程,過去要繳22.47%的盧森堡來源所得稅給盧森堡政府,簽約後只要在台灣繳營所稅17%即可,省了不少稅。

        國稅局官員指出,各租稅協定規範的所得類別包括不動產所得、營業利潤、海空運輸、股利、利息、權利金、財產交易所得、執行業務及個人勞務所得等,要適用租稅協定,必需檢附證明文件向國稅局申請「居住者證明」,以向租稅協定簽約國報稅使用。

        國稅局特別強調,印尼、法國及德國等3個國家各有專屬的「居住者證明」,國人申請時要特別注意。

        財政部長張盛和表示,與台灣簽訂租稅協定的國家數,目前有27國,年底可望再增3國,另外有10國正在洽談中。張盛和透露,因應肥咖上路,財政部也向美表達希望簽署台美租稅協定的意願,希望有朝一日可簽署台美租稅協定,降低國人對外投資的租稅負擔。
 
 
2014-09-05/聯合報/沈婉玉】
九、躲肥咖條款 上半年1,800人棄美國籍
        美國明年起即將祭出「肥咖條款」(FATCA)展開海外大查稅。為了免卻稅責,各地美籍「肥咖」爭先恐後出走,讓美國公民棄籍者連續兩季突破新高,第2季人數更比去年同期暴增5倍。預料今年宣布不再當美國人的人數,將會刷新歷史紀錄。

       根據美國官方最新公布數據,今年第2季全球共有1,131名美國公民申請放棄美國國籍,遠高於去年同期的189人。如果再加上第1季的679人,則今年上半年合計共有1,810人放棄美國籍,已經超過去年全年總合。

        美國法界專家一致指出,今年之所以會有這麼多人宣布放棄過去求之不得的美國公民身分,主要原因就是「肥咖條款」即將於明年上路。

        俗稱肥咖條款的「外國帳戶稅務遵守法案」將從2014年起生效,屆時美政府將展開全球查稅行動,要求外國金融機構將當地具備美國納稅人身分的客戶名單,提交給美國當局。

        不過美國財政部上月也宣布將再給予外國金融機構半年的緩衝時間,直到明年7月1日起才會執法。

        目前美國大約有6百多萬持有該國護照的公民居住在海外,在肥咖條款嚴格要求他們向美政府克盡納稅義務後,這些公民勢必會評估保有美國籍所必須付出的額外成本。

        若欲保住美籍身分,部分公民會選擇提前配合美國國稅局推出的自願揭露計畫,誠實申報以往沒有向當局揭露的海外所得或資產,但除了補繳稅額外,最多還得付出相當於帳戶餘額27.5%的罰鍰。
 
2014-08-13/中時電子報/林佳誼

 

一拾、專家傳真-大陸調整最低工資與台商因應之道
           年來中國大陸各地紛紛提高最低工資,光2014年已有17個地區調漲最低工資,對台商經營產生嚴峻的挑戰。本文將分析大陸調整最低工資的背景與現況,並探討台商應如何因應。
                
        我國有基本工資的規定,大陸也有類似的規定,稱為「最低工資」。根據大陸「最低工資規定」第三條:最低工資標準,是指勞動者在法定工作時間或依法簽訂的勞動合同約定的工作時間內提供了正常勞動的前提下,用人單位依法應支付的最低勞動報酬。同法第八條:「最低工資標準的確定和調整方案,由省、自治區、直轄市人民政府勞動保障行政部門會同同級工會、企業聯合會/企業家協會研究擬訂,並將擬訂的方案報送勞動保障部。方案內容包括最低工資確定和調整的依據、適用範圍、擬訂標準和說明。勞動保障部在收到擬訂方案後,應徵求全國總工會、中國企業聯合會/企業家協會的意見。」因此,各地最低工資標準係分別訂定,而各有不同。
        
        大陸
「十二五規劃綱要」中明確訂立所得目標,城鎮居民的人均可支配所得和農村居民的人均純收入年成長要達到7%以上。2011年 6月大陸人力資源社會保障部公布的「人力資源和社會保障事業發展十二五規劃綱要」,更是直接表示未來5年最低工資標準年均成長要達13%以上。
                  
         引用大陸人力資源和社會保障部的資料, 2011年全大陸有24個省份調整了最低工資標準,平均增幅22%;2012年有25個省份調整最低工資標準,平均增幅20.2%;2013年全大陸有27個地區調整了最低工資標準,平均調增幅度為17%;2014年至8月1日為止,共17個地區調漲最低工資,今年最低工資標準平均漲幅為13.35%。
                 
         大陸每月最低工資標準和每小時最低工資標準最高是上海,分別達到1,820元和17元。折合新台幣月薪8,900元,及時薪新台幣83元。而台灣基本工資月薪為新台幣19,273元,時薪為新台幣115元。縱然還有相當的差異,月薪約為台灣基本工資的四成六,至時薪更已達台灣同項基本工資的72%。惟若加計大陸社會保險(即所謂的「五險一金」)、稅金以及台商須負擔的食宿成本,兩岸的薪資水準已經逐步拉近。
            
         值得注意的是,國務院2013年2月3日發布的「關於深化收入分配製度改革的若干意見」明文表示:「到2015年絕大多數地區最低工資標準達到當地城鎮從業人員平均工資的40%以上。」以上海為例,目前最低工資與上海平均工資還有三成五以上差距,足見最低工資標準仍有相當的上調空間。
            
        由以上分析可知,大陸持續調高最低工資為其既定的政策且為不可避免的趨勢,台商多數以製造業為主,多數受雇員工都是採用當地最低工資,故當最低工資標準一調整,其所受的衝擊將最為明顯,故台商應盡早提出因應對策。基此,本文提出以下幾點建議:首先,企業應積極轉型轉攻大陸內需商機:大陸台商仍以出口導向的中小型製造業為主,面對工資持續上漲、居民環保意識提升、土地成本飆升及資金取得困難等衝擊,經營日益困難。建議此類台商應進行產業轉型,利用在地經營的經驗,轉戰商機可觀的內需市場。
 
        其次,面對工資不斷上漲,不少台商選擇將生產基地轉往西部,或是東南亞國家等工資較低廉的地區,然此非長久之計,且從越南暴動事件看來,東南亞國家也有不少潛在的風險。台商可藉由生產自動化、管理資訊化等方式,降低對勞工的依賴。
               
         此外,由於兩岸的工資水準已經逐步拉近,大幅提高台商回台投資的誘因,惟返台台商卻發現土地取得困難與找不到勞工等困境。建議政府應協助企業解決土地與勞工問題,目前經濟部清理工業區等土地已有初步成果;而勞工問題則是關鍵因素,未來應重拾技職教育本質,強化產學合作,培養基層專業技術人才,以吸引台商返台投資。
 
                            2014-08-15/中時電子報/曾志超北京大學法學博士】


 

一拾一、經部邀台商交流大陸投資經驗
        最近爆發的成都太百案,引起各界關注台商在大陸的權益保障,對此,經濟部日前就台商在大陸最常見的經營權糾紛與土地徵收補償等問題,邀請專業人士與有調解經驗的台商會長與各界交換經驗。
                
       經濟部投資業務處14日舉辦「大陸投資經驗交流研討會」,協助赴大陸投資的台商深入了解大陸投資法制與整體環境,以避免權益受損或衍生爭端,吸引台商與國內企業人士等約180人參加,討論熱烈。
                
        研討會由環宇法律事務所律師主講,且邀請在大陸具有調解台商投資糾紛經驗之廈門台商協會會長黃如旭、副會長陳信仲,及熟諳海峽兩岸不動產估價與會計之實務界人士擔任會議與談人。
                
        研討會以「大陸房地產買賣與徵收補償常見之糾紛」及「在大陸成立公司常見之管理及經營權糾紛」兩議題為研討主軸,分別從法規與企業實務操作等不同面向,廣泛探討台商赴大陸投資應注意之事項。
                
        投資業務處長邱一徹於致詞時表示,事前預防勝於事後補救,台商前往大陸投資應恪遵當地法令與政府相關規定,並宜入境問俗。
                
        對於房地產買賣與徵收補償相關議題,會上探討了大陸國有土地與集體土地的分別、土地出讓與劃撥的差異、延遲開發之風險、徵收補償(含租賃房屋補償)、土地使用(權)制度及商品房預售等常見問題。
 
                                            2014-08-17/中時電子報/謝璦竹】

 

一拾二、大陸新規 促境外投資便利化
        大陸外匯管理延續有緊有鬆的政策思路。大陸國家外匯管理局27日公告,取消和簡化合格境內機構投資者(QDII)境外證券投資外匯管理規定,以規範相關管理,促進境外證券投資便利化。
            
        公告指出,取消的QDII境外證券投資外匯管理內容包括,取消資金匯出入幣種限制,擴大相關投資資金來源;取消結購匯審核,簡化額度申請資料。
           
        此外,外管局新規統一了額度管理要求,對各類合格機構境外證券投資統一進行餘額管理,境外證券投資淨匯出額不超過經批准的投資額度;另還強化統計監測,強化證券投資項下跨境資金流出入的統計和事後監控,防範跨境資金流動風險。
       
        公告稱,該規定的實施,有利於促進合格境內機構境外證券投資便利化,可望更滿足境內機構和個人境外證券等投資的需求。
  
 【2014-08-28/中時電子報/高行】
 
一拾三、OIU租稅優惠 擬長達15年,金管會擴大保險境外商機範圍可望比OSU更大 財部持保留態度
        擴大保險業商機,金管會推動國際保險業務分公司(OIU)租稅優惠範圍,比國際證券業務分公司(OSU)還大,免營業稅、所得稅等優惠期間15年,並擴及保單契約有效期間,惟財政部尚持保留態度。

        為擴大金融業境外商機,金管會大力推動國際金融業務分行(OBU)、OSU及OIU「三O齊下」,除OBU業務採負面表列、大幅鬆綁,進一步開放OSU更多業務外,金管會也推動開放OIU設立。

       金管會已完成國際金融業務條例修正案,增訂開放OIU設立條文,並比照OBU、OSU提供租稅優惠,而且OIU的租稅優惠範圍比OSU還大。

        根據金管會研擬的修正案,OIU可享有免徵營利事業所得稅、營業稅、印花稅及免予扣繳所得稅。這項免稅優惠的實施期間是15年。

        其中免扣繳所得稅,包括境外人士在OIU投保投資型保單,連結的投資標的產生的利息或結構型商品交易的所得,都可免扣繳所得稅。業者表示,目前扣繳率是15%,若能免扣繳,對大陸人等境外人士到OIU投保,具有相當大的吸引力。

        除了15年的租稅優惠期間外,修正案並增訂,免稅優惠施行期間內所訂定的保險契約,在契約有效期間內都適用。

        官員解釋,如果OIU明年(2015年)上路,15年內OIU的業務都可享有上述免稅優惠,不僅如此,在這15年內簽訂的保險契約,享有的免稅優惠,可以一直持續到契約結束。

       舉例來說,如果保險契約有效期間是30年,明年簽訂的保險契約,可享有的免稅期間等於是可以長達30年。

        由於保險業務的特性跟證券業務不同,增訂這項保險契約期間也可享有免稅優惠後,免稅範圍等於比OSU還大。財政部對這部分可能持保留態度,未來可能須視行政院協調結果而定。

        金管會主要是比照馬來西亞納閩島、香港、新加坡等金融中心作法,對OSU、OIU提供免稅優惠。

        去年金管會推動OSU時,有關租稅優惠期間,原本財政部只同意十年,後來到了行政院,在金管會積極爭取下,拉長到15年。
 

                                          2014-08-22/經濟日報/邱金蘭】

一拾四、躲肥咖 上半年金條進口成長36%,肥咖條款七月上路 有錢人趕在六月底前結清帳戶,分批、小量買金條 銀樓銷售量比銀行更可觀
        「躲肥咖」,國內美籍人士棄存款、買金條。據統計,上半年我國金條進口較去年大增逾百分之卅;銀行業者透露,除工業生產需求增加,確有不少來自「躲肥咖」的客戶買盤。

        財政部統計,上半年我國黃金條塊進口九點六二公噸,與去年同期的七點○五公噸比較,大幅成長百分之卅六點四五。
        
         銀行主管說,美國政府海外追稅的「肥咖條款」七月上路,擁有台、美雙重國籍的「有錢人」不願把錢存在銀行,而是分批購買小規格金條,「目的很清楚,就是要逃避美國政府的追稅」。

        不少達到美國稅務居民申報門檻客戶,趕在六月底結清國內存款帳戶,轉而購買金條、珠寶及房地產等商品,徹底脫離金融體系。
        
        尤其,銀樓比銀行更不易被查稅,估計銀樓的金條銷售量更可觀。銀行業者發現,今年以來,一台兩(約四點八萬台幣)、一英兩(約四萬台幣)的金條,銷售量明顯成長,且第一季銷售優於第二季。
        
        業者說,依洗錢防制法規定,現金交易達五十萬元,銀行就要申報;「聰明」、手腳快的有錢人,因要同時規避銀行的大額通報系統,及美國「肥咖」,只好「化整為零」,分批、小量買進小規格的金條。
        
        業者表示,二〇一一年九月國際金價飆到每英兩一千九百廿美元天價後反轉走跌,迄今跌幅逾百分之卅;今年金價雖反彈一成,但投資性買氣仍弱,今年金條進口大增,似乎不是投資需求。
        
        尤其,隨著美國海外追稅的「肥咖條款」上路,黃金條塊進口需求跟著增加,尤其是五、六月分,進口量各為二點二公噸及三點一公噸,是月平均的二、三倍。
       
         「肥咖」七月一日上路,七月金條進口成長趨緩,單月淨增零點七七公噸。

        業者表示,一般而言,「有錢人」在銀行都有租保管箱,客戶把買來的金條、外幣現鈔等直接存入既有的保管箱;但這波肥咖資金大逃亡,保管箱業務未因而受益,出租率維持在原水準。
        
        但業者認為,肥咖們不可能永遠撤出金融體系,「除非他們永遠不賣黃金、不賣房子,否則終究必須把錢存到銀行。」
 

2014-08-17/聯合報/羅兩莎】

一拾五、編者的話
一、編者的話
       親愛的客戶們,本期月電子報摘錄幾則重要稅賦新知及新聞報導,爰將其精彩內容簡述如下:
 
  *   
境外部

(一)   
躲肥咖上半年金條進口成長36%,肥咖條款七月上路有錢人趕在六月底前結清帳戶,分批、小量買金條 銀樓銷售量比銀行更可觀

        「躲肥咖」,國內美籍人士棄存款、買金條。據統計,上半年我國金條進口較去年大增逾百分之卅;銀行業者透露,除工業生產需求增加,確有不少來自「躲肥咖」的客戶買盤。

       銀行主管說,美國政府海外追稅的「肥咖條款」七月上路,擁有台、美雙重國籍的「有錢人」不願把錢存在銀行,而是分批購買小規格金條,「目的很清楚,就是要逃避美國政府的追稅」。

        業者表示,一般而言,「有錢人」在銀行都有租保管箱,客戶把買來的金條、外幣現鈔等直接存入既有的保管箱;但這波肥咖資金大逃亡,保管箱業務未因而受益,出租率維持在原水準。

        但業者認為,肥咖們不可能永遠撤出金融體系,「除非他們永遠不賣黃金、不賣房子,否則終究必須把錢存到銀行。」

 (二)   
OIU租稅優惠,擬長達15年,金管會擴大保險境外商機範圍可望比OSU更大,財部持保留態度

         擴大保險業商機,金管會推動國際保險業務分公司(OIU)租稅優惠範圍,比國際證券業務分公司(OSU)還大,免營業稅、所得稅等優惠期間15年,並擴及保單契約有效期間,惟財政部尚持保留態度。

        為擴大金融業境外商機,金管會大力推動國際金融業務分行(OBU)、OSU及OIU「三O齊下」,除OBU業務採負面表列、大幅鬆綁,進一步開放OSU更多業務外,金管會也推動開放OIU設立。

        根據金管會研擬的修正案,OIU可享有免徵營利事業所得稅、營業稅、印花稅及免予扣繳所得稅。這項免稅優惠的實施期間是15年。

        其中免扣繳所得稅,包括境外人士在OIU投保投資型保單,連結的投資標的產生的利息或結構型商品交易的所得,都可免扣繳所得稅。業者表示,目前扣繳率是15%,若能免扣繳,對大陸人等境外人士到OIU投保,具有相當大的吸引力。

        官員解釋,如果OIU明年(2015年)上路,15年內OIU的業務都可享有上述免稅優惠,不僅如此,在這15年內簽訂的保險契約,享有的免稅優惠,可以一直持續到契約結束。

(三)   
大陸新規,促境外投資便利化
 
         大陸外匯管理延續有緊有鬆的政策思路。大陸國家外匯管理局27日公告,取消和簡化合格境內機構投資者(QDII)境外證券投資外匯管理規定,以規範相關管理,促進境外證券投資便利化。
            
        公告指出,取消的QDII境外證券投資外匯管理內容包括,取消資金匯出入幣種限制,擴大相關投資資金來源;取消結購匯審核,簡化額度申請資料。

(四)   
經部邀台商交流大陸投資經驗

       
最近爆發的成都太百案,引起各界關注台商在大陸的權益保障,對此,經濟部日前就台商在大陸最常見的經營權糾紛與土地徵收補償等問題,邀請專業人士與有調解經驗的台商會長與各界交換經驗。
            
        投資業務處長邱一徹於致詞時表示,事前預防勝於事後補救,台商前往大陸投資應恪遵當地法令與政府相關規定,並宜入境問俗。
            
        對於房地產買賣與徵收補償相關議題,會上探討了大陸國有土地與集體土地的分別、土地出讓與劃撥的差異、延遲開發之風險、徵收補償(含租賃房屋補償)、土地使用(權)制度及商品房預售等常見問題。

(五)   
專家傳真-大陸調整最低工資與台商因應之道
           
        近年來中國大陸各地紛紛提高最低工資,光2014年已有17個地區調漲最低工資,對台商經營產生嚴峻的挑戰。本文將分析大陸調整最低工資的背景與現況,並探討台商應如何因應。

        2013年全大陸有27個地區調整了最低工資標準,平均調增幅度為17%;2014年至8月1日為止,共17個地區調漲最低工資,今年最低工資標準平均漲幅為13.35%。
           
        大陸每月最低工資標準和每小時最低工資標準最高是上海,分別達到1,820元和17元。折合新台幣月薪8,900元,及時薪新台幣83元。而台灣基本工資月薪為新台幣19,273元,時薪為新台幣115元。

(六)   
躲肥咖條款,上半年1,800人棄美國籍

        美國明年起即將祭出「肥咖條款」(FATCA)展開海外大查稅。為了免卻稅責,各地美籍「肥咖」爭先恐後出走,讓美國公民棄籍者連續兩季突破新高,第2季人數更比去年同期暴增5倍。預料今年宣布不再當美國人的人數,將會刷新歷史紀錄。

        根據美國官方最新公布數據,今年第2季全球共有1,131名美國公民申請放棄美國國籍,遠高於去年同期的189人。如果再加上第1季的679人,則今年上半年合計共有1,810人放棄美國籍,已經超過去年全年總合。

        俗稱肥咖條款的「外國帳戶稅務遵守法案」將從2014年起生效,屆時美政府將展開全球查稅行動,要求外國金融機構將當地具備美國納稅人身分的客戶名單,提交給美國當局。

        不過美國財政部上月也宣布將再給予外國金融機構半年的緩衝時間,直到明年7月1日起才會執法。

(七)   
27國與我簽署租稅協定,避雙重課稅 須申請居住者證明

        我國已與27國簽訂租稅協定,國人在簽約國承攬營造工程、買股票,最高可享有免稅優惠,但須向國稅局申請居住者證明,財政部表示,租稅協定除了避免雙重課稅外,還可享有租稅優惠及爭端調處機制。

        以台灣與盧森堡簽署、明年生效的台盧租稅協定為例,國人投資盧森堡註冊的公司獲配股利,以前要扣繳15%的稅,租稅協定生效後最低只要繳10%。若買賣盧森堡註冊公司的股票賺了錢,過去最高要繳40%的盧森堡所得稅,以後則可享免稅待遇。

        財政部長張盛和表示,與台灣簽訂租稅協定的國家數,目前有27國,年底可望再增3國,另外有10國正在洽談中。張盛和透露,因應肥咖上路,財政部也向美表達希望簽署台美租稅協定的意願,希望有朝一日可簽署台美租稅協定,降低國人對外投資的租稅負擔。

(八)   
陸商務部:非敏感產業或國家,境外投資免審批

        據《新華社》報導指出,中國大陸商務部發佈新規放寬對大陸企業境外投資的審批。根據新規,企業境外投資,只有涉及敏感國家和地區、敏感行業時,才需提交商務部審批,新規將於10月6日生效。

        報導稱,敏感國家和地區指與大陸未建交的國家、受聯合國制裁的國家。不過,報導沒有詳細說明哪些行業屬於敏感行業,但指出企業境外投資,涉及出口中國限制出口的產品和技術的行業、影響一國(地區)以上利益的行業,必須提交商務部審批。

        不過,大陸發改委有權批准或否決大陸企業的境外投資項目。《新華社》稱,發改委4月發佈新規,規定投資額10億美元以下的境外投資項目只需備案,而不是像過去那樣必須交由發改委審批;而投資額10億美元以上的境外投資項目仍需提交發改委審批,20億美元以上的境外投資項目則必須遞交國務院審批。
 
  *   
審計部

(一)   
對私立學校捐贈與透過私立學校興學基金捐贈 可列舉扣除金額有所不同

        直接對私立學校的捐贈與透過財團法人私立學校興學基金會辦理私立學校的捐贈,因適用法規不同,其可列舉扣除的金額即有不同,納稅義務人於填寫申報書時應正確填報捐贈項目,以維護自身權益。

 (二)   
出售持有 2 年以內重劃中土地 須申報繳納特銷稅

        都市計畫通盤檢討時,於細部計畫書內附帶「應以市地重劃方式開發並於重劃完成後始准核發建築執照」之決議,非屬依法限制建築,所有權人出售持有二年以內重劃中土地,應依規定課稅。所以所有權人出售持有期間在二年以內重劃中土地,應適用百分之十五稅率,

(三)   
註銷庫藏股票所生損失等沖抵保留盈餘 無須減除股東可扣抵稅額

        財政部賦稅署昨(二十)日表示,上市、上櫃公司因註銷庫藏股票所產生之損失等沖抵保留盈餘,無須自當年度股東可扣抵稅額帳戶(ICA)餘額中減除。

(四)    
個人未在公司任職支薪 國稅局:如同意虛報薪資將受刑責追訴
       
        財政部臺北國稅局昨(十四)日表示,個人若未任職支薪,卻同意讓公司虛報薪資,藉此來幫助公司逃漏稅捐者,將會涉及刑責,依稅捐稽徵法第43條規定,可處三年以下有期徒刑、拘役或科以六萬元以下罰金。

        因此未在公司任職支薪的民眾,如同意並提供身分證件供製作不實的各類所得扣繳暨免扣繳憑單,以浮報薪資支出方式逃漏稅捐,將會受刑責追訴。

     平安喜樂

 品聯合會計師事務所
境外投資部 2014.09.19