彰化誠品電子報
2014/03/21
2014年第三期電子報
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一拾五
一拾六
一、文章分享 有願就有力量

新春期間,和朋友到「佛陀紀念館」一遊,朋友看到精采燈會及焰火表演,內心感到歡喜驚奇,覺得不虛此行。我則對《貧女一燈》4D電影印象深刻,心存感動。

貧女阿照和生病的父親相依為命。她經常到寺院求佛菩薩,保佑父親身體康健。有一天,她看見一位長者,點了油燈供佛,她心想:如果自己也能點一盞油燈供佛該有多好!

她思索生命意義,突地福至心靈,心想可以剪掉長髮去買油燈呀!賣油的老人被阿照感動,多加了些油給她。阿照捧著油燈並發願「願此光明照十方,令生病的人都能解脫病苦,貧困的人都能脫離窮苦,獲得喜樂!」

這天,長者也來到寺院禮佛,突地來了幾陣風,將油燈一一吹熄,唯有阿照的油燈如如不動,佇立佛前,所有人都驚訝不已。長者這才注意到阿照,問了阿照有何心願,願意幫助她。

阿照的父親不敵病魔,在往生前說出阿照身世,原來阿照是棄嬰。養父往生後,阿照在長者幫助下,如願成為出家人。在一個風雪交加的晚上,如願和親生父親團圓。

願力不可思議!只要發願就有力量,在生活中保持正念、正願,就不會被過去習慣所左右,被業力所牽絆,而未來每一刻都將是全新的開始。

2014-03-06/人間福報/石善意】

二、日本安倍景氣的啟示

日本首相安倍晉三就任已過年餘,他於20121226就任,但早在同年9月,他便以「拚經濟」為主要訴求,其理念則構成所謂的「安倍經濟學」或「安倍三箭」。迄今,第一箭的大膽寬鬆貨幣政策執行順利,且有令人鼓舞的成效。

雖其未來道路或有彎曲,但當前安倍一箭的景氣有二項啟示:

一、洞察問題、對症下藥。日本「失落20年」顯現三大經濟困境長期成長低迷、物價偏低和日圓升值,為從其中脫困,日本政府和日本銀行(央行)不斷採取多種刺激景氣措施,但成效不彰。

1990-2012年之間,日本一般消費者物價指數(CPI)平均年增率為0.37%,但其中則有十年為負值的通貨緊縮現象,成為拖累經濟成長的重要因素。

此次安倍回任首相,似乎從過去的政策試行錯誤中,看到了問題的癥結,提出較往昔力道更強的寬鬆貨幣政策。對抗通縮以提振景氣似乎是當前歐美日中央銀行的顯學。一年來,安倍景氣的主要表現有:物價已逐漸脫離通縮、實質經濟也正逐漸復甦,日本股價和都會區房價也快速上漲,有形成「良性」資產泡沫的經濟復甦跡象,對此表現,安倍首相的國師浜田宏一教授則給予A級的評價。

二、領導風格、知人善用。近一年來掀起安倍景氣旋風的關鍵人物除了首相安倍晉三,還有日本銀行總裁黑田東彥。

安倍晉三出身日本政治世家,此次回任首相有非贏不可的使命感。他曾在2006年的首相競選時著書《邁向美麗國家》,矢言要建立一個「對內有自信和對外能誇示的日本」,日前又在日本建國紀念日上強調要建設「讓人驕傲的日本」,在在顯示安倍豪氣干雲。

安倍首相不僅洞察日本經濟問題,也親力親為。例如,在貨幣大寬鬆政策上,他上任後立即表示,日本銀行要糾正過去強勢日圓的走勢,明言日圓貶到90日圓兌1美元才有利日本出口;要明記達成2%通膨目標的時間;要有擴大就業的責任;以及要求營收轉好的日本企業提高薪資等。簡言之,安倍首相明確刻劃出日本銀行今後的核心營運政策方向,展現強勢的領導風格。

日銀黑田東彥總裁約在十年前就主張設定通膨目標,並倡導激進貨幣寬鬆政策,贊同「安倍經濟學」,去年319被安倍首相延攬擔任其大寬鬆政策的執行長(CEO)。

由於黑田執行績效顯著,今年被英國《銀行家》雜誌評選為「最佳央行總裁」,該雜誌亦盛讚黑田總裁具有國際溝通能力,減緩國際上對日銀貨幣大寬鬆的壓力。黑田任職日本財務省時的前輩「日圓先生」榊原英資這麼形容黑田總裁的個性:待人處事很客氣,但內心對於要做的事卻很堅持。

黑田總裁就任後重要談話訊息明確:二年之內要將日本銀行的基礎貨幣增加兩倍,以及將通膨率推升到2%,若未達成,則再繼續寬鬆。

2%通膨目標是歐美等先進國家的國際標準,日銀並非刻意促使日圓貶值,貶值只是一種由寬鬆政策所衍生出來的現象,大寬鬆政策將產生正面循環的機能,通膨預期會上升;名目和實質利率的上升則受制抑制,對長期投資產生效益;不必要對因利率和景氣的短期波動去調整其大寬鬆措施等。

安倍首相的「拚經濟」並非只是口號,安倍景氣顯示主事者在拚經濟上對眼前問題的洞察力、意志力和執行力等,值得玩味。

2014-02-14/李勝彥

三、累積人民幣資金池…之後呢

自從去年2月初,台灣的外匯指定銀行(DBU)開辦人民幣業務以來,人民幣存款快速累積;再加上國際金融業務分行(OBU),短短一年內,我國銀行業人民幣存款餘額高達2,145.2億人民幣。然而綜觀人民幣市場的來源與用途,台灣離岸人民幣市場面對不對稱發展的問題。

為何台灣的人民幣存款會大幅增加?除人民幣預期升值外,另一主因是擔任清算行的中銀台北分行用較高之年利率(目前是3.8%),吸收台灣銀行業的轉存款,再運回大陸使用,約可賺取超過34個百分點的利差;而台灣銀行業約賺取1個百分點的利差。目前轉存款利率已超過人民幣貸款與寶島債利率,導致台灣銀行業不用太思考業務多元化,只需靠轉存中銀台北分行即可。長此下去,我國銀行業人民幣業務有過度集中於單一機構的風險。

目前台灣人民幣債券與貸款餘額占人民幣存款是12%,反觀香港之人民幣債券、貸款、RQFII餘額約占人民幣存款的70%。若再加上各銀行獲得的投資大陸銀行間債券市場的額度,與拆給中資銀行在香港分支機構,大抵上已不需要靠轉存清算行來去化資金。再者,香港去年「每日」人民幣交易結算金額平均為3,954億元,今年以來平均「每日」平均更超過4,000億元。今年「1月分」台灣全體銀行人民幣結算總額為3,611億元,亦即台灣人民幣一個月分的交易,抵不上香港一天。

由於較高的存款利率誘使台灣的企業、機構、個人,紛紛將台幣、美元存款,轉成人民幣存款,特別是前二者並無每天兌換2萬人民幣的上限。目前台灣吸收的人民幣存款約有六至八成是透過轉存中銀台北分行,此種「吸收、轉存、打回大陸使用」的模式,導致離岸人民幣市場機制尚未發揮,面臨不對稱發展的問題。因此未來人民幣業務的多元化與增加實質需求為重要發展方向。

首先,台灣銀行業要發掘廠商與客戶的人民幣實際需求。雖然跨境貿易人民幣結算的交易雙方,目前仍以同集團之關聯方為主,其目的是在境外取得便宜人民幣資金與享受套匯的利潤。然而應逐漸轉至發掘廠商的實際需求,例如:若廠商在大陸採購原物料、或有代工廠商,過去用美元報價會包含匯率波動的預期,但是這些跨境貿易改用人民幣結算,則可以去除匯率考量,並且可以較快取得大陸外銷退稅,大約可節省3-5%的成本。銀行業應發掘企業的人民幣實際需求,降低依靠人民幣套利差、套匯差的短期發展因素。另外,金融業者亦應瞭解客戶人民幣資產配置的需求,發展財富管理商品。

其次,台灣人民幣平台應增加市場參與者的多元化。例如:香港擴展人民幣結算時間至包含歐洲的全部與美洲部分交易時間,並且積極吸引國外銀行以代理行形式,使用香港平台進行結算。還有發掘第三方(非大陸、香港公司)在香港發行人民幣債券,而這些發行人最終需求並不一定是人民幣,因此還會再安排外匯交換。

最後,整合主管機關與銀行業者對外推廣台灣人民幣平台業務。例如:香港金管局積極到海外推廣香港作為服務全球的離岸人民幣中心,2011年以來,共赴澳洲、俄羅斯、英國、西班牙、巴西、智利、日本、杜拜、美國推介,並促成香港與倫敦銀行業者成立業務合作發展小組。

2014-02-19/葉銀華】

四、營利事業申請免備移轉訂價文據國稅局:所得稅結算申報前檢附資料送審

財政部中區國稅局今(日)表示,從事受控交易營利事業,辦理營利事業所得稅結算申報時,應揭露關係企業及關係人資料,及其與關係企業或關係人交易資料,並備妥如企業總覽、組織結構、受控交易之彙總資料、移轉訂價報告、關係報告書及其他影響移轉訂價之文件等文據。

國稅局指出,依據營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則第4條第1項第1款、第2款、第21條及第22條第1項各款規定,從事受控交易之營利事業,於辦理營利事業所得稅結算申報時,原則上應揭露關係企業及關係人之資料,以及其與該等關係企業或關係人相互間交易之資料,並備妥如企業總覽、組織結構、受控交易之彙總資料、移轉訂價報告、關係報告書及其他影響移轉訂價之文件等文據。

國稅局說明,營利事業相互間存在所得稅法第43條之1及營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則第3條第1項第8款第3目至第5目情形,如進、銷貨交易金額百分之五十以上且交易條件由另一營利事業控制,雙方具有從屬或控制關係,相互間之交易即屬受控交易,應備妥移轉訂價文據。惟營利事業如因特殊市場或經濟因素致存在上開情形,但確無實質控制或從屬關係,為免增加其依從成本,得依同準則第22條第2項規定,於辦理該年度所得稅結算申報前,提示足資證明之文件送交所轄國稅局確認,其經確認者,即得不適用備妥移轉訂價文據之規定。

國稅局進一步指出,營利事業交易對象若屬公營事業、代理商或經銷商及公平交易法第5條、公平交易法施行細則第3條及第4條第1項規定之獨占事業等營利事業,其相互間倘存在營利事業直接或間接控制另一營利事業之人事、財務或業務經營之情形,但不存在其他實質控制或從屬關係者,依財政部97年11月7日台財稅字第09704555180號令釋,免備妥移轉訂價文據,並且無須事前向稽徵機關事前申請確認。

五、營利事業對員工醫藥費補助 國稅局:合併員工薪資所得扣繳所得稅

財政部臺北國稅局日前表示,營利事業對員工醫藥費或其他之補助給付,係營利事業對員工之補助費性質,屬於薪資所得中各種補助費之一種,應合併員工薪資所得扣繳所得稅。勞工因受職業災害而取得補償金,得免納所得稅。

臺北國稅局指出,邇來有公司詢問員工因執行職務受傷,向公司要求營養費補助,公司應否辦理所得稅扣繳及申報?依據所得稅法第14條第1項第3類第2款本文規定,營利事業對員工醫藥費或其他之補助給付,係屬營利事業對員工之補助費性質,屬於薪資所得中各種補助費之一種,應合併員工薪資所得扣繳所得稅。

惟勞工因受職業災害而受傷,公司依勞動基準法第59條第1款、第3款、第4款及勞動基準法施行細則第34條之1規定,補償其必需之醫療費用;又與勞工因遭遇職業災害,在醫療中不能工作,雇主依同法第59條第2款本文及同細則第30條、第31條各項規定,按其原領工資數額所給付之補償金,係屬損害賠償性質,勞工取得該項補償金,得依所得稅法第4條第1項第3款規定免納所得稅。

至於勞工因遭遇職業災害,經醫院診斷審定為喪失原有工作能力,雇主依勞動基準法第59條第2款但書及勞動基準法施行細則第32條規定,一次給付四十個月之平均工資之補償,同樣係屬損害賠償性質並得免納所得稅。當雇主給付上述免納所得稅補償金時,毋須辦理所得稅的扣繳及申報事宜,至非屬雇主依法應負擔之員工醫療費用、營養費等,則屬補助費性質,應計入員工薪資所得課稅並辦理扣繳。

六、營業人提前使用發票 國稅局:應申請核准並將銷售額申報於開立當期

財政部臺北國稅局日前表示,營業人如因發票用畢,而須提前使用次期的統一發票,應向稅捐稽徵機關申請核准;而提前使用次期統一發票,仍應覈實開立當期申報營業稅,以免因短報或漏報銷售額,依加值型及非加值型營業稅法第51條第1項第3款規定,遭補稅並受罰鍰。

國稅局說明,依財政部80年8月3日台財稅字第800274079號令規定,營業人提前使用次月分的統一發票,如經查明是由於當月分的統一發票業已用畢並無其他不法情事者,除通知該營業人嗣後應依統一發票使用辦法第21條規定,事先申請核准外,可免援引稅捐稽徵法第44條規定移罰。因此,依同辦法第21條規定,非當期的統一發票,不得開立使用。若當期發票不敷使用,以致於提前使用次期發票而無不法情事者,固可免予處罰,但提前使用發票開立的銷售額仍應併入開立當期報繳營業稅。

國稅局舉例說明,轄區內有營業人因年底發票用畢,已事先申請核准提前使用次期發票,並於一百零二年十二月三十一日提前使用一百零三年一、二月期收銀機統一發票開立交付買受人,因開立日期為一百零二年十二月三十一日,屬於十一、十二月期銷售額,須將此筆提前使用次期發票銷售額,於一百零三年一月十五日前申報一百零二年十一、十二月期營業稅,而非申報一百零三年一、二月期;該營業人未申報於十一、十二月期,經稽徵機關查獲,除補徵稅款外,應依加值型及非加值型營業稅法第51條第1項第3款規定處罰。

國稅局提醒,營業人如因當期發票用畢,而須提前使用次期統一發票,應向稅捐稽徵機關申請核准;如提前使用次期統一發票,則應覈實將提前使用所開立的銷售額,申報於開立當期營業稅。若因此短報或漏報,依加值型及非加值型營業稅法第51條第1項第3款規定,除追繳稅款外,按所漏稅額處五倍以下罰鍰,並得停止其營業,民眾應特別注意,以免受罰。

七、保單節稅,撇步報你知

叱吒演藝圈一時的青蛙王子高凌風癌逝後,協助處理其遺產的助理,曾是保險從業人員,使名人的身後事規劃更讓人好奇。保經業者認為,保險是節稅的管道之一,建議從健康時早點買、早點規劃和每季檢視一次保單內容,才能達到照顧自己、家人及未來節稅的目的。

保經業者指出,受到主管機關規範影響,現在業務員出去招攬業務,依規定是不能打著保單可以節稅的名號吸引客戶,不過保單的確是可以合法節稅。

磊山保經業務副總李淑意建議,保單的「要保人」與「受益人」為同一人時,基本上就不會有稅的問題,但若當被保險人身故時,就要注意每年免稅額220萬元的贈與稅問題,需要提前規劃。在遺產稅上,去年財政部因應消費者物價指數(CPI)已較前次調整時累計漲幅達10.9%,因此將最低稅負制中的保險死亡給付免稅額由每戶3,000萬元提高為3,330萬元。

磐石保經副總黃錦城建議,最低稅負制中的保險死亡給付,是以「每戶」為單位,因此建議填寫受益人時,可分散為已獨立申報所得稅的成年子女,讓每戶都有3,330萬元的免稅額度。

李淑意認為,想透過保險累積資產及節稅,需要早點規劃,因為保險節稅需長時間規劃,拉長繳費時間,減輕負擔。再者,早點買比較好,因為愈年輕買保險愈好,年紀愈大能購買的險種愈少。最後建議消費者,每一季都要諮詢保險業務員,隨時檢視調整保單,才能達到一邊累積資產,一邊處理身後規劃的目標。

李淑意也認為,節稅的管道很多,保險只是其中一環,保戶不可能把所有錢都放在保單裡,但透過資產配置把錢挪到保單裡,卻可享受政府合法認定的免稅額。

2014-02-28/經濟日報/邱煜婷】

八、中日韓FTA談判聚焦三議題-第四輪在首爾登場,協商各方貨物貿易降稅模式、服務貿易及投資開放方式

中日韓自貿區第四輪談判昨(4)日在韓國首爾登場。這次談判主要涉及各方貨物貿易降稅模式、服務貿易和投資開放方式,中方首席談判代表、商務部部長助理王受文表示,期待本輪談判能取得實質進展。

中日韓三國2012年正式宣布啟動自貿談判,截至目前已經進行過三輪談判,分別就談判的基本原則和方針、談判範圍和商品准入方式、貨物貿易談判模式等進行討論。

昨天啟動的第四輪談判,議題將包括貨物貿易的降稅模式、服務貿易和投資的開放方式、自貿協定的範圍和領域等。

國際在線報導,韓國首席談判代表、產業通商資源部通商交涉室室長禹泰熙在開幕式上表示,中日韓自貿區的建立將成為地區經濟的重要引擎,三國經濟總量占全球GDP21%,自貿區將拉動三方的經濟增長。

他確信,韓、中、日三國自貿協定是正確的發展方向,三國自貿區將成為本地區經濟一體化的里程碑。

大陸商務部部長助理王受文表示,本輪談判的日程十分緊湊,每一個半天的議程當中都包括五到六場專題工作組的會議。

中方代表團將盡最大努力,在未來的幾天時間裡與(韓日)兩方密切協作。他相信,在三方的共同努力下,本輪談判將能夠取得實質性的進展。

日方首席代表、外務省經濟領域外務審議官長嶺安政也表示,日本一貫將中日韓自貿區視為實現地區經濟開放和一體化,並最終實現亞太自由貿易協定的重要談判。

因此在參與區域全面經濟夥伴關係協定談判以及跨太平洋夥伴關係協定談判的同時,也積極參與中日韓自貿協定的談判。

儘管中日關係受釣魚台主權爭議及日本首相安倍晉三參拜靖國神社的影響波瀾不斷,但三國間的自由貿易區談判仍持續協商,本輪談判將持續進行至7日。

中、日、韓三國的國內生產毛額(GDP)總合約占全球GDP總量的20%。一旦中日韓自貿區建成,將成為一個擁有逾15億人口的市場,經濟規模僅次於歐盟和北美。

2014-03-05/經濟日報/李仲維】

九、G20將交換稅務資料-資誠:搶稅戰台灣別缺席

跨國企業逃漏稅情況日益嚴重,為有效堵住漏稅大洞,今年G20會員國宣示2015年底之前將進行稅務資訊自動交換。

資誠聯合會計師事務所稅務法律服務部副營運長吳偉臺呼籲,台灣政府也該正視全球搶稅潮流,積極參與國際稅務機制,並儘速通過反避稅相關法規,全球搶稅大戰台灣不應缺席。

G20會員國為了防止跨國企業隱匿資產和逃稅行為,今年於財長會議上達成共識,以今年初OECD發布的「共同申報準則」(CRS)為藍圖,進行稅務自動交換機制,未來將共享過去難以掌握的海外帳戶信息,盼有助防止令各國都頭痛的逃稅行為。

2014-03-05/經濟日報/鄭杰】

 

一拾、生技業西進先搞定移轉訂價-安侯建業提醒提前規劃兩岸利潤配置,以免查稅時提不出證明,另須注意權利金與派遣問題

國際機構IMS Health預測中國大陸將成為全球第三大處方藥及醫療器材市場,台灣生技業者若要西進,會計師提醒業者除了要注意台灣與大陸雙方的稅法規定,也要提前規劃兩地移轉訂價與利潤配置。

安侯建業聯合會計師事務所昨(4)日與互貴興業公司共同舉辦「台灣生技業進軍中國」研討會,說明業者赴陸投資設廠必須注意的稅法問題。

針對生技產業常見的授權收入與權利金支付問題,安侯建業會計師葉維惇認為,一般美國經銷商在向台灣生技公司買成品時,除了付權利金也要扣繳30%的稅款,金額相當高。為降低稅額,生技公司可以考慮將權利金涵蓋於成品銷售的訂價中。

此外,移轉訂價和利潤配置的規劃,也會影響公司在台陸兩地的稅負程度。葉維惇表示,過去部分業者多是「哪邊稅低、哪邊的利潤就多放一點」,但這樣卻可能會在主管機關查稅時為了提出相應的利潤證明而傷透腦筋。

 葉維惇說,一般來說使用無形資產最多的地方應該配最多利潤,其次則是執行營業活動多、使用有形資產多,最後才是風險高的地方。因此業者要做最有效的利潤配置,第一步應該要先決定營運模式、再決定移轉訂價計畫,同時評估公司扣除所有稅賦後的總利潤。

至於兩岸員工派遣所涉及的薪資扣抵問題,台商目前若沒有在大陸設分公司或辦事處就派員工到大陸工作,台灣的國稅局會認定員工此行是出差性質,導致台幹在大陸繳的所得稅不能回台扣抵。而在大陸待超過90天的台幹若在大陸只申報自己在當地領到的薪水,被大陸稅務機關查獲,又會被連補帶罰且無核課期間限制。

葉維惇建議,業者可在大陸設立子公司,由台灣母公司支付服務費用,再由大陸子公司僱用台籍人員,如此一來台幹領的薪水就屬大陸來源所得,可以扣抵台灣納稅額,母公司也可以在營所稅申報時把這筆錢認列為已支付的服務費用。

員工勞健保問題部分,台灣母公司則可以最低薪資為員工投保勞健保,並用集團裡其他的社會保險方式補足福利差額。

此外,台灣人在大陸有75%資金都是屬於間接投資,未來若兩岸租稅協議通過,透過BVI進入大陸的公司要避免雙重課稅,就會牽涉實質營運所得是否在台灣的認定問題,因此葉維惇建議現在還沒西進的業者,應把控股公司所在地納入考量。

2014-03-05/經濟日報/尹俞歡】

一拾一、專家看稅改-反避稅、兩岸租稅協議優先

資誠會計師事務所會計師吳德豐表示,兩稅合一制度已實施十多年,現階段要檢討並無不可,但從健全稅制角度,台灣應該優先推所得稅法中的「反避稅條款」與兩岸租稅協議。

資誠教育基金會董事長薛明玲指出,台灣消費稅跟世界其他國家相比的確偏低,五年前他就曾建議政府提高營業稅。他說,這段期間新加坡消費稅從百分之五調高到百分之七、日本從百分之五調高到百分之八,顯示只要配套措施做好,消費稅並不是不能調。

吳德豐認為,稅制調整也要考慮台灣租稅環境的競爭力,以現在社會氛圍,檢討兩稅合一政策,或許阻力較小。但他說,調整兩稅合一的結果,只會讓本國企業與外國企業稅率更加拉大,對健全稅制無益。

吳德豐說,所得稅、消費稅與財產稅三大稅種當中,造成今天台灣貧富差距擴大、稅收不足的關鍵在於不動產財產稅;若要健全財政,財政部應該先從財產稅改革。

另外,為了解決國人海外所得課不到稅的老問題,立法院現在最需推動的就是反避稅條款與兩岸租稅協議,台商在大陸投資賺了很多錢,簽訂兩岸租稅協議的最大功能,就是讓台商能將大陸賺的錢,用股利所得方式匯回台灣。

吳德豐說,大陸目前對台商發放股利給境外股東,課稅百分之十,匯回台灣後台灣最多只能再扣百分之七;兩岸若能透過租稅協議,針對股利所得與移轉訂價稅率分配達成共識,台灣政府就能課到更多稅。

2014-02-24/聯合報/林上祚】

一拾二、貿協布局東協 寮國設辦事處

外貿協會3日表示,預計今年將在寮國永珍成立辦事處,完成布局東協市場的最後一哩。同時,貿協也於3日開始至12日舉行「2014年工業產品赴緬甸及寮國拓銷布局團」,成為台灣在寮國的第一個破冰拓銷團,意義重大。

外貿協會董事長王志剛日前表示,今年預計在寮國、柬埔寨、汶萊等3國設立辦事處,如今寮國已開始初步籌備動作。貿協副祕書長王熙蒙表示,目前貿協已與寮國商工總會(LNCCI)建立合作關係,同時也已就設處程序等進行了解;而寮國商工總會也接受貿協邀請,組成寮國企業團來台參加27日貿協舉辦的「全球採購夥伴大會」,並與貿協簽署合作備忘錄,具體建立合作關係。

王熙蒙表示,「2014年工業產品赴緬甸及寮國拓銷布局團」將由貿協及陽信銀行董事長率團,帶領電機、汽配、機械、農機、建材、建築、金融服務等31家廠商深入東協市場;4日在仰光、7日在曼德勒各有一場貿易洽談會,9日再轉入寮國永珍。

2014-03-04/旺報/黃佩君】

一拾三、關於以外購或委託加工汽 柴油連續生產汽、柴油允許抵扣消費稅政策問題的通知

財稅〔201415                                                       

各省、自治區、直轄市、計畫單列市財政廳(局)、國家稅務局,新疆生產建設兵團財務局:

為支持汽油、柴油品質升級,應對大氣污染問題,經國務院批准,自201411起,以外購或委託加工收回的已稅汽油、柴油為原料連續生產汽油、柴油,准予從汽、柴油消費稅應納稅額中扣除原料已納的消費稅稅款。自201411起至本通知下發前,納稅人符合本通知規定准予抵扣的消費稅,可以從後續月份應納消費稅稅款中抵減。請遵照執行。

2014-02-19財政部國家稅務總局

一拾四、法制日報:國家稅務總局:中國將大力開展反避稅工作

國家稅務總局今天召開的全國國際稅收工作視訊會議透露,將大力開展反避稅工作,積極參與國際反避稅資訊交換,遏制跨境逃避稅和不良稅收籌畫,防止稅收流失。規範居民企業境外所得資訊報告制度,維護我國“走出去”企業和個人的稅收權益。
   
 稅務總局副局長張志勇介紹,近年來,我國跨境稅源管理力度不斷加大。與2008年相比,2013年反避稅對稅收增收貢獻達到469億元,增長37倍,非居民企業稅收由384億元增加到1172億元,年均增長25%,對外情報交換國家由18個增長到46個,通過征管協作查補稅款56億元。
   
 此外,已對外達成或簽署39個雙邊預約定價安排和39個轉讓定價相應調整協議,2013年為納稅人消除雙重徵稅210億元。2011年以來處理享受稅收協定待遇申請24660件,其中涉及港澳安排11034件,為企業或個人減免稅額345.7億元。
   
 張志勇分析國際稅收工作形勢時指出,日益激烈的國際稅源爭奪,對維護我國稅收權益提出了更高要求;新的對外開放戰略,對稅收促進開放型經濟發展提出了更高要求;稅收現代化的改革發展目標,對國際稅收體制機制和能力建設提出了更高要求;國際稅收規則的調整,對增強我國話語權提出了更高要求。
   
 對此,張志勇強調了當前國際稅收工作的重點,要參與國際規則制定,完善法規制度。深入開展“稅基侵蝕和利潤轉移”專題研究,使未來規則更多體現中國立場。梳理現行國際稅收制度,查找政策漏洞,完善跨境交易稅收法規體系,以及稅收征管法、個人所得稅法中涉及國際稅收的內容。
   
 加強跨境稅源監控,深化稅收經濟分析。探索以稅收風險為導向的跨境稅源監控路徑,強化稅源監控和風險分析,提升稅收執法的統一性和納稅人的稅法遵從度。
   
 同時,擴大國際交流與合作,提升我國話語權。以“稅基侵蝕和利潤轉移”專案、多邊公約和情報交換為重點,積極參與稅收領域國際合作,提高參與國際稅收協調與合作的能力和成效。

2014-03-19法制日報

一拾五、編者的話

親愛的客戶們,本期月電子報摘錄幾則重要稅賦新知及新聞報導,爰將其精彩內容簡述如下:

*境外部

一、法制日報:國家稅務總局:中國將大力開展反避稅工作   

國家稅務總局今天召開的全國國際稅收工作視訊會議透露,將大力開展反避稅工作,積極參與國際反避稅資訊交換,遏制跨境逃避稅和不良稅收籌畫,防止稅收流失。稅務總局副局長張志勇介紹,近年來,我國跨境稅源管理力度不斷加大。與2008年相比,2013年反避稅對稅收增收貢獻達到469億元,增長37倍,非居民企業稅收由384億元增加到1172億元,年均增長25%,對外情報交換國家由18個增長到46個,通過征管協作查補稅款56億元。

此外,已對外達成或簽署39個雙邊預約定價安排和39個轉讓定價相應調整協議,2013年為納稅人消除雙重徵稅210億元。2011年以來處理享受稅收協定待遇申請24660件,其中涉及港澳安排11034件,為企業或個人減免稅額345.7億元。

二、關於以外購或委託加工汽 柴油連續生產汽、柴油允許抵扣消費稅政策問題的通知 (財稅〔201415

201411起至本通知下發前,納稅人符合本通知規定准予抵扣的消費稅,可以從後續月份應納消費稅稅款中抵減。請遵照執行。

 

貿協布局東協寮國設辦事處

外貿協會3日表示,預計今年將在寮國永珍成立辦事處,完成布局東協市場的最後一哩。同時,貿協也於3日開始至12日舉行「2014年工業產品赴緬甸及寮國拓銷布局團」,成為台灣在寮國的第一個破冰拓銷團,意義重大。

外貿協會董事長王志剛日前表示,今年預計在寮國、柬埔寨、汶萊等3國設立辦事處,如今寮國已開始初步籌備動作。

專家看稅改-反避稅、兩岸租稅協議優先

台灣消費稅跟世界其他國家相比的確偏低,五年前他就曾建議政府提高營業稅。他說,這段期間新加坡消費稅從百分之五調高到百分之七、日本從百分之五調高到百分之八,顯示只要配套措施做好,消費稅並不是不能調。

吳德豐認為,稅制調整也要考慮台灣租稅環境的競爭力,以現在社會氛圍,檢討兩稅合一政策,或許阻力較小。但他說,調整兩稅合一的結果,只會讓本國企業與外國企業稅率更加拉大,對健全稅制無益。

吳德豐說,所得稅、消費稅與財產稅三大稅種當中,造成今天台灣貧富差距擴大、稅收不足的關鍵在於不動產財產稅;若要健全財政,財政部應該先從財產稅改革。

大陸目前對台商發放股利給境外股東,課稅百分之十,匯回台灣後台灣最多只能再扣百分之七;兩岸若能透過租稅協議,針對股利所得與移轉訂價稅率分配達成共識,台灣政府就能課到更多稅。

生技業西進先搞定移轉訂價-安侯建業提醒提前規劃兩岸利潤配置,以免查稅時提不出證明,另須注意權利金與派遣問題

國際機構IMS Health預測中國大陸將成為全球第三大處方藥及醫療器材市場,台灣生技業者若要西進,會計師提醒業者除了要注意台灣與大陸雙方的稅法規定,也要提前規劃兩地移轉訂價與利潤配置。

針對生技產業常見的授權收入與權利金支付問題,安侯建業會計師葉維惇認為,一般美國經銷商在向台灣生技公司買成品時,除了付權利金也要扣繳30%的稅款,金額相當高。為降低稅額,生技公司可以考慮將權利金涵蓋於成品銷售的訂價中。

一般來說使用無形資產最多的地方應該配最多利潤,其次則是執行營業活動多、使用有形資產多,最後才是風險高的地方。因此業者要做最有效的利潤配置,第一步應該要先決定營運模式、再決定移轉訂價計畫,同時評估公司扣除所有稅賦後的總利潤。

至於兩岸員工派遣所涉及的薪資扣抵問題,台商目前若沒有在大陸設分公司或辦事處就派員工到大陸工作,台灣的國稅局會認定員工此行是出差性質,導致台幹在大陸繳的所得稅不能回台扣抵。而在大陸待超過90天的台幹若在大陸只申報自己在當地領到的薪水,被大陸稅務機關查獲,又會被連補帶罰且無核課期間限制。

業者可在大陸設立子公司,由台灣母公司支付服務費用,再由大陸子公司僱用台籍人員,如此一來台幹領的薪水就屬大陸來源所得,可以扣抵台灣納稅額,母公司也可以在營所稅申報時把這筆錢認列為已支付的服務費用。

員工勞健保問題部分,台灣母公司則可以最低薪資為員工投保勞健保,並用集團裡其他的社會保險方式補足福利差額。

此外,台灣人在大陸有75%資金都是屬於間接投資,未來若兩岸租稅協議通過,透過BVI進入大陸的公司要避免雙重課稅,就會牽涉實質營運所得是否在台灣的認定問題,因此葉維惇建議現在還沒西進的業者,應把控股公司所在地納入考量。

G20將交換稅務資料-資誠:搶稅戰台灣別缺席

跨國企業逃漏稅情況日益嚴重,為有效堵住漏稅大洞,今年G20會員國宣示2015年底之前將進行稅務資訊自動交換。

台灣政府也該正視全球搶稅潮流,積極參與國際稅務機制,並儘速通過反避稅相關法規,全球搶稅大戰台灣不應缺席。

中日韓FTA談判聚焦三議題-第四輪在首爾登場,協商各方貨物貿易降稅模式、服務貿易及投資開放方式

中日韓自貿區第四輪談判昨(4)日在韓國首爾登場。這次談判主要涉及各方貨物貿易降稅模式、服務貿易和投資開放方式,中方首席談判代表、商務部部長助理王受文表示,期待本輪談判能取得實質進展。

中日韓三國2012年正式宣布啟動自貿談判,截至目前已經進行過三輪談判,分別就談判的基本原則和方針、談判範圍和商品准入方式、貨物貿易談判模式等進行討論。

昨天啟動的第四輪談判,議題將包括貨物貿易的降稅模式、服務貿易和投資的開放方式、自貿協定的範圍和領域等。

中、日、韓三國的國內生產毛額(GDP)總合約占全球GDP總量的20%。一旦中日韓自貿區建成,將成為一個擁有逾15億人口的市場,經濟規模僅次於歐盟和北美。

保單節稅,撇步報你知

保單的「要保人」與「受益人」為同一人時,基本上就不會有稅的問題,但若當被保險人身故時,就要注意每年免稅額220萬元的贈與稅問題,需要提前規劃。在遺產稅上,最低稅負制中的保險死亡給付免稅額由每戶3,000萬元提高為3,330萬元。

最低稅負制中的保險死亡給付,是以「每戶」為單位,因此建議填寫受益人時,可分散為已獨立申報所得稅的成年子女,讓每戶都有3,330萬元的免稅額度。

想透過保險累積資產及節稅,需要早點規劃,因為保險節稅需長時間規劃,拉長繳費時間,減輕負擔。

節稅的管道很多,保險只是其中一環,保戶不可能把所有錢都放在保單裡,但透過資產配置把錢挪到保單裡,卻可享受政府合法認定的免稅額。

*審計部

營業人提前使用發票 國稅局:應申請核准並將銷售額申報於開立當期

財政部臺北國稅局日前表示,營業人如因發票用畢,而須提前使用次期的統一發票,應向稅捐稽徵機關申請核准;而提前使用次期統一發票,仍應覈實開立當期申報營業稅,以免因短報或漏報銷售額,依加值型及非加值型營業稅法第51條第1項第3款規定,遭補稅並受罰鍰。

營利事業對員工醫藥費補助 國稅局:合併員工薪資所得扣繳所得稅

財政部臺北國稅局日前表示,營利事業對員工醫藥費或其他之補助給付,係營利事業對員工之補助費性質,屬於薪資所得中各種補助費之一種,應合併員工薪資所得扣繳所得稅。勞工因受職業災害而取得補償金,得免納所得稅。

營利事業申請免備移轉訂價文據 國稅局:所得稅結算申報前檢附資料送審

國稅局說明,營利事業相互間存在所得稅法第43條之1及營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則第3條第1項第8款第3目至第5目情形,如進、銷貨交易金額百分之五十以上且交易條件由另一營利事業控制,雙方具有從屬或控制關係,相互間之交易即屬受控交易,應備妥移轉訂價文據。惟營利事業如因特殊市場或經濟因素致存在上開情形,但確無實質控制或從屬關係,為免增加其依從成本,得依同準則第22條第2項規定,於辦理該年度所得稅結算申報前,提示足資證明之文件送交所轄國稅局確認,其經確認者,即得不適用備妥移轉訂價文據之規定。

 

      平安  喜樂!!

誠 品聯合會計事務所

境外投資部  2014.03.21

一拾六、公告
茲因電腦系統發生問題,電子報延遲今日發行,敬請諒察!